（一）业务概述

享受备案类减免税的纳税人，依据法律、行政法规的规定向主管税务机关提出备案申请，税务机关业务人员受理减免税备案信息是纳税人申报征前减免税的前提条件。已享受减税、免税优惠的纳税人，其减税、免税条件发生变化的，应当向税务机关报告，重新备案。如不再符合减免税规定，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。

在符合减免税条件期间内，备案资料内容不发生变化的，可进行一次性备案。

 

（二）设定依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》（（中华人民共和国国务院令第538号）

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）

国家税务总局关于发布《税收减免管理办法》的公告(税务总局公告〔2015〕43号)

 

（三）申请条件

增值税纳税人

 

（四）办理材料

1. 图书批发、零售环节免征增值税

自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

图书批发、零售环节免征增值税报送资料清单

序号	报送资料名称	必报	条件报送	归档	查验	代保管	核销
1	A03007《纳税人减免税备案登记表》	√		√

 

2. 尿素产品免征增值税

自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。

尿素产品免征增值税报送资料清单

序号	报送资料名称	必报	条件报送	归档		查验		代保管		核销
1	A03007《纳税人减免税备案登记表》	√		√

 

3. 饲料产品免征增值税

（1）免税饲料产品范围包括：

①单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。 其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。

②混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于 95%的饲料。

③配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。

④复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应 阶段所需微量元素（4 种或以上）、维生素（8 种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

⑤浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。

（2）符合免税条件的饲料生产企业，取得有计量认证资质的饲料质量检测机构（名单由省级国家税务局确认）出具的饲料产品合格证明后即可按规定享受免征增值税优惠政策，并将饲料产品合格证明报其所在地主管税务机关备案。

（3）饲用鱼油自 2003 年 1 月 1 日起，按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免予征收增值税。

（4）矿物质微量元素舔砖，是以四种以上微量元素、非营养性添加剂和载体为原料，经高压浓缩制成的块状预混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，应按照“饲料”免征增值税。

（5）对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免征增值税。

纳税人销售饲料级磷酸二氢钙产品，不得开具增值税专用发票；凡开具专用发票的，不得享受免征增值税政策，应照章全额缴纳增值税

（6）豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。

（7）精料补充料属于《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121 号，以下简称“通知”）文件中“配合饲料”范畴，可按照该通知及相关规定免征增值税。

精料补充料是指为补充草食动物的营养，将多种饲料和饲料添加剂按照一定比例配制的饲料。

饲料产品免征增值税报送资料清单

序号	报送资料名称	必报	条件报送	归档		查验		代保管		核销
1	A03007《纳税人减免税备案登记表》	√		√
2	有计量认证资质的饲料质量检测机构（名单由省级国家税务局确认）出具的饲料产品合格证明	√			√
3	有计量认证资质的饲料质量检测机构（名单由省级国家税务局确认）出具的饲料产品合格证明复印件	√		√

 

4.特定区域内企业之间销售其在本区内的货物免征增值税

横琴、平潭各自的区内企业之间销售其在本区内的货物，免征增值税。但上述企业之间销售的用于其本区内商业性房地产开发项目的货物，以及财税〔2014〕51号第五条规定被取消退税或免税资格的企业销售的货物，应按规定征收增值税。

特定区域内企业之间销售其在本区内的货物免征增值税报送资料清单

序号	报送资料名称	必报	条件报送	归档		查验		代保管		核销
1	A03007《纳税人减免税备案登记表》	√		√

 

5. 抗艾滋病病毒药品免征增值税

自2011年1月1日起至2015年12月31日止，对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业对于免税药品和其他货物应分别核算；不分别核算的，不得享受增值税免税政策。纳税人销售本通知规定的享受免税政策的国产抗艾滋病病毒药品，如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的，一律按照规定征收增值税，不予免税。

抗艾滋病病毒药品免征增值税报送资料清单

序号	报送资料名称	必报	条件报送	归档	查验	代保管	核销
1	A03007《纳税人减免税备案登记表》	√		√

 

6. 铁路系统内部单位为本系统修理货车业务免征增值税

铁路系统内部单位为本系统修理货车业务免征增值税是指从2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。

铁路系统内部单位为本系统修理货车业务免征增值税报送资料清单

序号	报送资料名称	必报	条件报送	归档	查验	代保管	核销
1	A03007《纳税人减免税备案登记表》	√		√
2	证明为铁路系统内部单位的文件	√			√
3	证明为铁路系统内部单位的文件复印件	√		√

 

7. 国家定点企业生产和经销单位经销的边销茶免征增值税

自2011年1月1日起至2015年12月31日，对国家指定边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。上述国家指定企业是指财税〔2011〕89号规定适用增值税免税政策的企业。

国家定点企业生产和经销单位经销的边销茶免征增值税报送资料清单

序号	报送资料名称	必报	条件报送	归档	查验	代保管	核销
1	A03007《纳税人减免税备案登记表》	√		√

 

8. 农业生产者销售的自产农业产品、避孕药品和用具、古旧图书等七项免征增值税

对农业生产者销售的自产农业产品，避孕药品和用具，古旧图书，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品，销售的自己使用过的物品等项目免征增值税。

农业生产者销售的自产农业产品、避孕药品和用具、古旧图书等七项免征增值税

报送资料清单

序号	报送资料名称	必报	条件报送	归档	查验	代保管	核销
1	A03007《纳税人减免税备案登记表》	√		√

 

9. 军队、军工系统所属单位军品免征增值税

对军队系统所属军品免征增值税。对军需工厂、物资供销单位生产、销售、调拨给公安系统和国家安全系统的民警服装，免征增值税；对军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品免征增值税。对军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入，免征增值税。对列入军工主管部门军品生产计划并按照军品作价原则销售给军队、人民武装警察部队和军事工厂的军品，免征增值税。对军事工厂生产销售给公安系统、司法系统和国家安全系统的武器装备免征增值税。对军事工厂之间为了生产军品而相互提供货物以及为了制造军品相互提供的专用非标准设备、工具、模具、量具等免征增值税；对于原享受军品免征增值税政策的军工集团全资所属企业改制后所生产销售的军品继续免征增值税。对枪、炮、雷、弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜，在总装企业就总装成品免征增值税。

军队系统所属企业生产并按军品作价原则作价在军队系统内部调拨或销售的钢材、木材、水泥、煤炭、营具、药品、锅炉、缝纫机机械免征增值税。

军队保障性企业移交后，已脱离军队系统，不属于军队企业范围，为保证这部分企业平稳过渡，对移交后继续承担军品生产、维修、供应任务的企业，其生产的货物及销售对象凡符合财政部、国家税务总局《关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知》（财税字［1994］011号）和《关于军队系统所属企业征收增值税问题的通知》（财税字［1997］135）规定的，可按照现行对军品免征增值税的相关规定继续免征增值税。保障性企业移交后为生产军品而相互协作的产品，继续免征增值税。移交的物资供应机构直接向军队调拨供应的物资免征增值税，向其他移交企业调拨的物资按规定征收增值税。

军队、军工系统所属单位军品免征增值税报送资料清单

序号	报送资料名称	必报	条件报送	归档	查验	代保管	核销
1	A03007《纳税人减免税备案登记表》	√		√
2	军队系统及军工系统企事业单位资质证明	√			√
3	军队系统及军工系统企事业单位资质证明复印件	√		√
4	购销合同	√			√
5	购销合同复印件	√		√

 

10. 生产销售支线飞机免征增值税

自2000年4月1日起对生产销售的支线飞机（包括农五系列飞机）免征增值税。

生产销售支线飞机免征增值税报送资料清单

序号	报送资料名称	必报	条件报送	归档	查验	代保管	核销
1	A03007《纳税人减免税备案登记表》	√		√

 

11. 农业生产资料免征增值税

对农膜、复混肥、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机等农业生产资料免征增值税

农业生产资料免征增值税报送资料清单

序号	报送资料名称	必报	条件报送	归档	查验	代保管	核销
1	A03007《纳税人减免税备案登记表》	√		√

 

12. 金融资产管理公司收购、承接、处置不良资产免征增值税

（1）享受税收优惠政策的主体为经国务院批准成立的中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司，及其经批准分设于各地的分支机构。除另有规定者外，资产公司所属、附属企业，不享受资产公司的税收优惠政策。

（2）收购、承接不良资产是指资产公司按照国务院规定的范围和额度，对相关国有银行不良资产，以账面价值进行收购，同时继承债权、行使债权主体权利。具体包括资产公司承接、收购相关国有银行的逾期、呆滞、呆账贷款及其相应的抵押品；处置不良资产是指资产公司按照有关法律、法规，为使不良资产的价值得到实现而采取的债权转移的措施。具体包括运用出售、置换、资产重组、债转股、证券化等方法对贷款及其抵押品进行处置。

（3）对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物以及利用该货物从事融资租赁业务应缴纳的增值税。

（4）享受东方资产管理公司接收和处置港澳国际（集团）有限公司有关资产税收优惠政策的主体：

①负责接收和处置港澳国际（集团）有限公司资产的中国东方资产管理公司及其经批准分设于各地的分支机构（以下简称“东方资产管理公司”）；

②港澳国际（集团）有限公司所属的东北国际投资有限公司、海国投集团有限公司、海南港澳国际信托投资公司（以下简称“港澳国际（集团）内地公司”）；

③在我国境内（不包括港澳台，下同）拥有资产并负有纳税义务的港澳国际（集团）有限公司集团本部及其香港8家子公司（以下简称“港澳国际（集团）香港公司”）。

对东方资产管理公司接收港澳国际（集团）有限公司的资产包括货物、不动产、有价证券等，免征东方资产管理公司销售转让该货物、不动产、有价证券等资产以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税。

金融资产管理公司收购、承接、处置不良资产免征增值税报送资料清单

序号	报送资料名称	必报	条件报送	归档	查验	代保管	核销
1	A03007《纳税人减免税备案登记表》	√		√

 

13. 农村电网维护费免征增值税

对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)免征增值税，鉴于部分地区农村电网维护费改由其他单位收取后，只是收费的主体发生了变化，收取方法、对象以及使用用途均未发生变化，为保持政策的一致性，对其他单位收取的农村电网维护费免征增值税。

农村电网维护费免征增值税报送资料清单

序号	报送资料名称	必报	条件报送	归档	查验	代保管	核销
1	A03007《纳税人减免税备案登记表》	√		√

 

14. 医疗卫生机构免征增值税

对医疗卫生机构中的非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税。对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，3年内对其自产自用的制剂免征增值税；对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征增值税；对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入（含疫苗接种和调拨、销售收入），免征增值税。

                            医疗卫生机构免征增值税报送资料清单

序号	报送资料名称	必报	条件报送	归档	查验	代保管	核销
1	A03007《纳税人减免税备案登记表》	√		√
2	医疗机构执业许可证	√			√
3	医疗机构执业许可证复印件	√		√

 

15. 司法部门劳改工厂销售警服给系统内部的免征增值税

对劳改工厂生产的民警服装销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值税。

司法部门劳改工厂销售警服给系统内部的免征增值税报送资料清单

序号	报送资料名称	必报	条件报送	归档	查验	代保管	核销
1	A03007《纳税人减免税备案登记表》	√		√
2	企业主管部门批文	√			√
3	企业主管部门批文复印件	√		√
4	购销合同	√			√
5	购销合同复印件	√		√

 

16. 广播电视运营服务企业免征增值税

2014年1月1日至2016年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

广播电视运营服务企业免征增值税报送资料清单

序号

报送资料名称

必报

条件报送

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